Подоходный налог в Германии в 2026 году: ставки, расчёт, льготы

Налог на доходы физических лиц в Германии

В Германии каждый человек обязан платить налог с доходов, полученных в течение года. Этот налог называется Einkommensteuer — подоходный налог физических лиц.

Он применяется к большинству видов дохода, например к зарплате, доходам от самозанятости, аренды или инвестиций. При этом способ уплаты налога зависит от того, как именно получен доход: например, с зарплаты налог удерживается автоматически, а при некоторых других доходах его нужно рассчитывать и платить самостоятельно.

Подоходный налог регулируется законодательством Германии, прежде всего законом Einkommensteuergesetz (EStG) ¹. Также применяются положения Налогового кодекса Германии (Abgabenordnung, AO) ², которые определяют общие правила налогообложения.

В большинстве случаев итоговая сумма налога определяется по результатам года через налоговую декларацию (Steuererklärung). В ней учитываются все доходы, расходы и возможные налоговые льготы, после чего рассчитывается окончательная сумма налога — к доплате или возврату.

Подоходный налог в Германии обязателен для всех резидентов, он регулируется законом Einkommensteuergesetz и рассчитывается с учётом всех доходов за год.

Важно понимать, что в Германии фактически существует один налог на доходы — Einkommensteuer. Однако он может взиматься разными способами, поэтому используются разные названия, которые часто воспринимаются как отдельные налоги. К таким формам относятся:

• Lohnsteuer (§ 38-42 EStG) — удерживается с зарплаты работодателем;
• Kapitalertragsteuer (§ 43-45 EStG) — налог на инвестиционные доходы (проценты, дивиденды);
• Abgeltungsteuer — удержание налога с инвестиционных доходов у источника (например, банком);
• Vorauszahlungen (§ 37 EStG) — авансовые платежи для предпринимателей и самозанятых, в некоторых случаях для пенсионеров и друг групп;
• Einkommensteuer по декларации — окончательный расчёт налога через налоговую декларацию.

На практике это не разные налоги, а разные способы уплаты одного и того же подоходного налога. Итоговая сумма всё равно определяется в рамках Einkommensteuer — обычно по результатам года.

Какие доходы облагаются подоходным налогом

Подоходный налог в Германии распространяется на все виды доходов физических лиц. Закон выделяет несколько основных категорий доходов, которые подлежат налогообложению, к ним относятся:

• Заработная плата (Arbeitslohn) — доход от работы по найму;
• Доходы от самозанятости и бизнеса — фриланс, предпринимательская деятельность;
• Доходы от аренды (Vermietung) — сдача в аренду недвижимости;
• Инвестиционные доходы — проценты, дивиденды, прибыль от ценных бумаг;
• Прочие доходы — например, пенсии или отдельные дополнительные выплаты.

Все эти доходы суммируются, и на их основе определяется общий годовой доход, с которого рассчитывается налог.

При этом не весь доход облагается полностью: из него могут вычитаться расходы, связанные с получением дохода (например, рабочие расходы), а также применяются налоговые льготы и необлагаемый минимум.

Важно учитывать, что некоторые виды доходов облагаются по особым правилам. Например, инвестиционные доходы часто облагаются отдельным налогом (Abgeltungsteuer), но в определённых случаях они также учитываются в общей системе подоходного налога.

Ставки подоходного налога в Германии в 2026 году

В Германии действует прогрессивная шкала налогообложения. Это означает, что чем выше доход, тем выше ставка подоходного налога.

В 2026 году применяются следующие основные ставки ³:

В Германии налог считается по уровням. Это значит, что доход делится на несколько уровней, и к каждой части применяется своя ставка. Сначала используется необлагаемый минимум (0%), затем более низкие ставки, и только к более высокой части дохода применяются более высокие проценты. То есть даже если ваш доход попадает в более высокую ставку, она применяется только к части дохода, а не ко всей сумме. Предельная ставка — это процент налога, который применяется только к самой верхней части вашего дохода (последним заработанным деньгам).

После суммирования всех доходов и применения ставок к разным частям дохода можно определить среднюю ставку — то есть реальный процент налога от всего дохода, который вы в итоге платите.

Необлагаемый минимум

В Германии часть дохода не облагается подоходным налогом. Эта сумма называется необлагаемый минимум (Grundfreibetrag).

На 1 января 2026 года размер необлагаемого налогом минимума составляет ⁴:

Это означает, что если ваш годовой доход находится на уровне или ниже этой суммы, подоходный налог платить вообще не нужно. Если доход выше, налог рассчитывается только с той части, которая превышает необлагаемый минимум.

Дополнительно в Германии предусмотрен необлагаемый минимум на детей (Kinderfreibetrag). В 2026 году он составляет:

Этот минимум учитывается при расчёте налога, если он выгоднее, чем получение детского пособия (Kindergeld).

Размеры всех необлагаемых минимумов ежегодно пересматриваются государством и обычно увеличиваются.

Как рассчитывается подоходный налог

Расчёт подоходного налога в Германии происходит поэтапно. Налог рассчитывается не с полной суммы дохода, а после учёта вычетов и по прогрессивной шкале. В упрощённом виде процесс выглядит так:

• 1. Определяется общий доход — складываются все виды доходов (зарплата, аренда, инвестиции и др.)
• 2. Вычитаются расходы — например, расходы, связанные с работой (Werbungskosten) или бизнесом, а также другие вычеты Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen
• 3. Учитываются налоговые льготы
• 4. Получается налогооблагаемый доход (zu versteuerndes Einkommen)
• 5. Применяется необлагаемый минимум (Grundfreibetrag)
• 6. Оставшаяся сумма облагается по прогрессивной шкале — от 14.00 % до 45.00 %
• 7. Применяются уменьшения налога — например, льготы или другие налоговые послабления

В результате рассчитывается общая сумма налога за год. Если в течение года налог уже удерживался (например, через Lohnsteuer), он засчитывается, и определяется разница — к доплате или к возврату.

Пример расчёта подоходного налога

Рассмотрим упрощённый пример, чтобы понять, как рассчитывается подоходный налог в Германии.

Налоговые классы в Германии

Налоговые классы (Steuerklassen) в Германии используются для расчёта налога с зарплаты (Lohnsteuer). Они определяют, сколько налога удерживается ежемесячно, но не влияют на итоговую сумму налога за год. Существует 6 налоговых классов, которые зависят от семейного положения. Подробнее о каждом налоговом классе и их выборе читайте в отдельной статье.