Налоговые классы в Германии в 2026 году: обзор, как выбрать и изменить класс

Что такое налоговые классы в Германии

Налоговые классы в Германии (Steuerklassen, Lohnsteuerklassen) — это система, которая используется для расчёта налога с зарплаты (Lohnsteuer). Они определяют, сколько налога удерживается из зарплаты каждый месяц. Налоговый класс зависит в первую очередь от семейного положения: одинокий человек, супруги, наличие детей и других факторов. Какие ещё удержания из зарплаты делаются в Германии, смотрите на отдельной странице сайта.

Налоговый класс (Steuerklasse) — это категория, к которой относится работник для расчёта подоходного налога с зарплаты.

Налоговый класс не является отдельным налогом и не влияет на общий размер и ставки подоходного налога (Einkommensteuer) за год. Он влияет только на то, сколько денег вы получаете «на руки» ежемесячно в течение года.

Итоговая сумма налога рассчитывается позже — по результатам года, обычно через налоговую декларацию. Поэтому при одном и том же доходе люди с разными налоговыми классами могут в итоге заплатить одинаковый налог, но получать разную чистую зарплату в течение года.

Налоговый класс присваивается автоматически при трудоустройстве на основе данных налоговой службы, но в некоторых случаях его можно изменить (например, для супругов).

Список налоговых классов в Германии

В Германии существует 6 налоговых классов (Steuerklassen), которые используются для расчёта налога с зарплаты (Lohnsteuer). Далее следует список налоговых классов и краткое пояснение к каждому.

Иногда можно встретить упоминание «налогового класса 0», однако в официальной системе Германии такого класса не существует. В этих случаях речь обычно идёт о ситуациях, когда налог с зарплаты не удерживается (например, у приграничных работников), но это не является отдельным налоговым классом.

Далее рассмотрим каждый налоговый класс подробнее.

Налоговый класс 1

Налоговый класс 1 (Steuerklasse I) применяется к людям, которые не состоят в браке и живут самостоятельно.

К этому классу относятся следующие группы лиц:

• неженатые и незамужние;
• разведённые;
• вдовы и вдовцы (по истечении особого периода после смерти супруга);
• супруги, проживающие раздельно.

Это самый распространённый налоговый класс в Германии. В классе 1 не предусмотрены дополнительные налоговые льготы, связанные с семьёй, поэтому удержания налога происходят по «базовой» схеме. Если у человека есть ребёнок и он воспитывает его один, обычно применяется налоговый класс 2, который даёт дополнительные льготы.

Налоговый класс 2

Налоговый класс 2 (Steuerklasse II) предназначен для одиноких родителей, которые воспитывают ребёнка и ведут хозяйство самостоятельно. Этот класс применяется, если (1) человек не состоит в браке (или живёт отдельно), (2) в доме проживает ребёнок, на которого есть право на детское пособие (Kindergeld) и (3) родитель воспитывает ребёнка один (без другого взрослого в домохозяйстве).

Главное отличие от класса 1 — наличие дополнительной налоговой льготы Entlastungsbetrag für Alleinerziehende, которая снижает налогооблагаемый доход. Благодаря этому в классе 2 удерживается меньше налога, чем в классе 1 при том же доходе.

Entlastungsbetrag für Alleinerziehende — это дополнительная налоговая льгота для одиноких родителей, которая уменьшает налогооблагаемый доход. В 2026 году она составляет 4'260.00 € в год на первого ребёнка и увеличивается при наличии нескольких детей. За счёт этой льготы снижается сумма дохода, с которой рассчитывается налог, поэтому родитель платит меньше подоходного налога.

Налоговый класс 2 даёт налоговое преимущество одиноким родителям и снижает сумму налога за счёт дополнительной льготы (Entlastungsbetrag für Alleinerziehende). Данная льгота снижает сумму налогооблагаемого дохода на 4'260.00 евро в год на одного ребёнка.

Если в домохозяйстве появляется другой взрослый (например, новый партнёр), право на этот класс может быть утрачено.

Комбинированный налоговый класс 3

Налоговый класс 3 (Steuerklasse III) применяется для одного из супругов (Ehegatten, Lebenspartner) при совместном налогообложении, как правило — для того, кто зарабатывает больше. Этот класс используется только в паре с налоговым классом 5, который назначается второму супругу с меньшим доходом.

Класс 3 подходит, если один из супругов зарабатывает значительно больше другого, а второй супруг имеет небольшой доход или не работает.

Разница между классами 3 и 4 связана с распределением необлагаемого минимума (см. размер необлагаемого налогом минимума, Grundfreibetrag). В классе 4 каждому супругу учитывается свой стандартный минимум (по 12'348.00 € в год на человека). В классе 3 одному супругу фактически учитывается двойной необлагаемый минимум (24'696.00 €), а у второго (класс 5) он вообще не применяется. В результате у супруга с классом 3 удерживается значительно меньше налога, но в целом для семьи это лишь перераспределение, а не уменьшение общего налога.

Однако важно учитывать, что при такой комбинации (III/V) часто возникает обязанность подачи налоговой декларации, и по итогам года возможна доплата налога.

Налоговый класс 4 (с фактором)

Налоговый класс 4 (Steuerklasse IV) применяется для супругов, которые состоят в браке и оба работают. Этот класс обычно назначается по умолчанию, если оба супруга имеют примерно одинаковый доход. Класс 4 означает, что каждому супругу применяется обычный необлагаемый минимум и налог удерживается примерно равномерно у обоих.

По сути, в классе 4 каждый супруг облагается налогом так же, как если бы он был одиноким (как в классе 1), но с учётом семейного положения. Этот вариант считается наиболее нейтральным и сбалансированным, так как удержания налога ближе к реальной итоговой сумме налога за год.

Коэффициент или фактор (Faktorverfahren)

Для супругов с разницей в доходах также существует вариант IV с фактором (Faktorverfahren), при котором налог удерживается более точно с учётом общего дохода семьи.

Класс 4 с фактором (Faktorverfahren) — это специальный вариант для супругов, при котором налог удерживается более точно с учётом общего дохода семьи. Налоговая служба рассчитывает специальный коэффициент (фактор), который учитывает разницу в доходах супругов, и применяет его при удержании налога из зарплаты. В результате ежемесячные удержания становятся ближе к реальной сумме налога за год, что снижает риск крупной доплаты или возврата. Этот вариант особенно полезен, если доходы супругов различаются, но не настолько сильно, чтобы использовать комбинацию классов 3 и 5.

Комбинированный налоговый класс 5

Налоговый класс 5 (Steuerklasse V) используется только в сочетании с классом 3 для супругов при совместном налогообложении. Этот класс обычно назначается супругу с меньшим доходом, в то время как супруг с более высоким доходом выбирает класс 3.

Главная особенность класса 5 — более высокие налоговые удержания из зарплаты. Это связано с тем, что в этом классе практически не учитывается необлагаемый минимум.

У супруга с классом 3 — меньше налог и выше чистая зарплата, а у супруга с классом 5 — больше налог и ниже чистая зарплата.

При использовании комбинации III/V почти всегда возникает обязанность подачи налоговой декларации, и по итогам года возможна доплата налога.

Налоговый класс 6

Налоговый класс 6 (Steuerklasse VI) применяется, если у человека есть вторая или дополнительная работа. Этот класс используется для всех дополнительных источников дохода по найму, кроме основной работы. Главная особенность класса 6 — самые высокие налоговые удержания. Это связано с тем, что в этом классе: не применяется необлагаемый минимум и не учитываются налоговые льготы.

В результате применения 6 класса с дополнительной работы удерживается значительно больше налога, чем с основной. Однако это не означает, что вы в итоге платите больше налога. По итогам года при подаче налоговой декларации переплата может быть возвращена.

Как выбрать налоговый класс

Выбор налогового класса зависит в первую очередь от семейного положения и распределения доходов между супругами. В большинстве случаев налоговый класс назначается автоматически, но супруги могут выбрать более подходящий вариант, чтобы оптимизировать ежемесячные выплаты.

Основные рекомендации:

• Одинокие — класс 1 (назначается автоматически);
• Одинокие родители — класс 2 (назначается при выполнении условий);
• Супруги с примерно равными доходами — класс 4 / 4;
• Супруги с большой разницей в доходах — комбинация 3 / 5;
• Супруги с разными доходами, но без риска доплаты — класс 4 / 4 с фактором;

Выбор налогового класса влияет только на размер ежемесячных удержаний, а не на итоговую сумму налога за год. Если выбрать неподходящий класс, возможны доплата налога по итогам года или наоборот — возврат налога. Поэтому выбор класса — это скорее вопрос удобства распределения дохода в течение года, а не экономии налога.

Как изменить налоговый класс

В некоторых случаях налоговый класс в Германии можно изменить. Это особенно актуально для супругов, которые хотят оптимизировать размер удержаний из зарплаты.

Изменение налогового класса возможно, если человек вступил в брак или развелся, если у супругов изменилась разница в доходах или они хотят перейти на комбинацию 3/5 или 4/4 с фактором.

Чтобы изменить налоговый класс, необходимо подать заявление в налоговую службу (Finanzamt). Обычно это делается через специальную форму «Antrag auf Steuerklassenwechsel bei Ehegatten». Подать заявление можно в бумажном виде или онлайн через систему ELSTER. Как правило, сменить налоговый класс можно один раз в год. В особых случаях (например, при изменении семейного положения) это можно сделать дополнительно.

Налоговые классы при миниджоб

При работе на миниджоб (Minijob) налоговые классы в большинстве случаев не применяются. Это связано с тем, что зарплата Minijob до установленного лимита (в 2026 году — до 603.00 € в месяц) обычно облагается по упрощённой системе (смотрите налоги и социальные взносы на Minijob).

Если у человека есть основная работа и миниджоб, то, основная работа облагается по обычному налоговому классу, а миниджоб чаще всего остаётся с паушальным налогом и не влияет на налоговый класс.